Налог на прибыль для юридических лиц в 2025 году: ставки, расчет и декларация

Налог на прибыль — основной платеж крупных и средних компаний в России. С 2025 года произошли серьезные изменения: ставка выросла с 20% до 25%. Это затронет все организации на общей системе налогообложения.

Повышение ставки связано с необходимостью пополнения федерального бюджета. Теперь 8% налога идет в федеральную казну вместо прежних 3%. Региональная часть осталась на уровне 17%.

Кто платит налог на прибыль

Плательщиками выступают все российские организации независимо от организационно-правовой формы. Сюда входят ООО, АО, ПАО и другие формы юридических лиц.

Категории налогоплательщиков:

Тип организации	Особенности налогообложения
Российские компании	Налог с мирового дохода
Иностранные компании с представительством	Налог с российских доходов
Иностранные резиденты РФ	Налог согласно статусу резидентства
Компании под управлением из РФ	Налог как с российских организаций

Не платят налог организации на спецрежимах: УСН, ЕСХН, патентной системе. Также освобождены некоторые некоммерческие организации и участники региональных инвестиционных проектов.

Изменения ставок в 2025 году

Основная ставка налога увеличилась на 5 процентных пунктов. Распределение между бюджетами изменилось кардинально.

Распределение ставки налога:

• Федеральный бюджет: 8% (было 3%)
• Региональный бюджет: 17% (осталось без изменений)
• Общая ставка: 25% (было 20%)

Изменения действуют с 1 января 2025 года до 2030 года. Планируется, что после этого ставка может быть пересмотрена.

Льготные ставки сохранились:

• 0% — для образовательных и медицинских организаций
• 30% — для доходов по ценным бумагам
• 20% — для недропользователей с определенными лицензиями

Расчет налоговой базы

Налоговая база определяется как разность между доходами и расходами организации. Учитываются доходы от реализации и внереализационные поступления.

Доходы включают:

• Выручку от продаж товаров, работ, услуг
• Доходы от сдачи имущества в аренду
• Проценты по займам и депозитам
• Курсовые разности
• Штрафы и пени к получению

Расходы делятся на:

• Прямые — связанные с производством
• Косвенные — общехозяйственные траты
• Внереализационные — не связанные с основной деятельностью

Прямые расходы списываются по мере реализации продукции. Косвенные расходы уменьшают налоговую базу полностью в периоде возникновения.

Авансовые платежи и сроки уплаты

Налог уплачивается авансовыми платежами в течение года. Окончательный расчет происходит при подаче годовой декларации.

Периодичность платежей зависит от размера выручки:

Размер выручки (за предыдущие 4 квартала)	Периодичность платежей
До 15 млн рублей	Ежеквартально
От 15 до 1000 млн рублей	Ежемесячно
Свыше 1000 млн рублей	Ежемесячно с доплатой

Сроки уплаты авансовых платежей:

• Квартальные — до 25 числа месяца, следующего за кварталом
• Ежемесячные — до 25 числа следующего месяца
• Годовой налог — до 30 марта следующего года

Декларация по налогу на прибыль

Декларацию сдают все плательщики налога на прибыль. Форма и порядок заполнения обновляются ежегодно.

Основные разделы декларации:

• Титульный лист с данными организации
• Раздел 1 — суммы к доплате или возмещению
• Лист 02 — расчет налога с прибыли
• Приложения с детализацией доходов и расходов

Декларацию за 2024 год нужно подать до 30 марта 2025 года. Крупные организации сдают отчетность только в электронном виде.

Штрафы за нарушения:

• Несвоевременная подача — 5% от неуплаченного налога за каждый месяц
• Непредставление декларации — от 1000 рублей
• Блокировка счетов при просрочке свыше 10 дней

Особые случаи налогообложения

Некоторые организации применяют специальные правила расчета налога. Это касается банков, страховщиков, профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Налог на сверхприбыль: С 2024 года действует дополнительный налог 10% для организаций с прибылью свыше 1 млрд рублей. Он рассчитывается с превышения средней прибыли текущего периода над базовым.

Контролируемые иностранные компании: Российские организации — контролирующие лица КИК доплачивают налог с нераспределенной прибыли зарубежных дочерних структур.