Декларация по УСН в 2025 году: форма и образец по заполнению

Упрощенный налоговый режим требует ежегодной отчетности. Декларация по УСН — главный документ, который подает каждый упрощенец в налоговую службу. За 2024 год действует обновленная форма с несколькими важными изменениями.

Новая форма декларации утверждена приказом ФНС от 2 октября 2024 года. Основные изменения коснулись титульного листа — теперь нужно указывать объект налогообложения. Штрихкоды также обновлены под новые требования.

Кто подает декларацию по упрощенной системе

Отчет по УСН сдают все налогоплательщики, применяющие упрощенный режим. Это касается как индивидуальных предпринимателей, так и организаций.

Обязанность подачи возникает у:

Категория налогоплательщика	Особенности подачи
ООО на УСН	Ежегодно до 25 марта
ИП на УСН	Ежегодно до 25 апреля
Утратившие право на УСН	До 25 числа первого месяца следующего квартала
Прекратившие деятельность	До 25 числа следующего месяца

Даже при нулевых доходах декларацию подавать обязательно. Отсутствие операций не освобождает от отчетности.

Сроки подачи декларации в 2025 году

Стандартные сроки подачи четко определены законодательством. Организации отчитываются раньше предпринимателей.

Основные сроки:

• Юридические лица — до 25 марта 2025 года
• Индивидуальные предприниматели — до 25 апреля 2025 года

Специальные случаи:

Утрата права на УСН требует подачи декларации в особом порядке. Если право утрачено в четвертом квартале 2024 года, отчет подается до 25 января 2025 года. При утрате права в первом квартале 2025 года — до 25 апреля.

Прекращение деятельности также влияет на сроки. Уведомление о прекращении подается по форме 26.2-8, а декларация — до 25 числа следующего месяца.

Структура новой формы декларации

Обновленная форма включает титульный лист и семь разделов. Каждый раздел имеет определенное назначение.

Состав декларации:

• Титульный лист с основными сведениями
• Раздел 1.1 — расчет налога с объекта «доходы»
• Раздел 1.2 — расчет налога с объекта «доходы минус расходы»
• Раздел 2.1 — расчет налога по деятельности с объектом «доходы»
• Раздел 2.2 — расчет налога по деятельности с объектом «доходы минус расходы»
• Раздел 3 — целевое финансирование
• Раздел 4 — расходы на покупку ККТ

Заполняются только те разделы, которые относятся к конкретному налогоплательщику. Если применяется объект «доходы», разделы по объекту «доходы минус расходы» не заполняются.

Заполнение титульного листа

Титульный лист содержит основную информацию о налогоплательщике. Новое поле касается объекта налогообложения.

Обязательные поля:

• ИНН налогоплательщика
• КПП (только для организаций)
• Номер корректировки (0 — для первичной подачи)
• Налоговый период (год)
• Объект налогообложения: 1 — доходы, 2 — доходы минус расходы
• Код налогового органа

Поле «Достоверность и полнота сведений» также изменилось. Теперь порядок заполнения уточнен в новых правилах.

Расчет налога к доплате

Итоговые разделы показывают окончательные суммы к доплате или возврату. Здесь учитываются все вычеты и льготы.

Ключевые показатели:

• ОКТМО — код муниципального образования
• Сумма налога к доплате
• Сумма налога к уменьшению
• Авансовые платежи за отчетный год

Если в течение года ОКТМО не менялся, код указывается только в первой строке. При смене муниципального образования коды указываются отдельно по периодам.

Вычет на покупку ККТ

Раздел 4 декларации посвящен расходам на контрольно-кассовую технику. Максимальный размер вычета составляет 28 000 рублей на одну кассу.

Условия применения вычета:

• ККТ приобретена до 31 декабря 2025 года
• Касса включена в официальный реестр
• Техника используется в установленных регионах

В вычет включаются затраты на покупку самой кассы, фискального накопителя, программного обеспечения, настройку и обслуживание.

Распределение вычета по периодам:

• Строка 060 — за первый квартал
• Строка 061 — за полугодие
• Строка 062 — за девять месяцев
• Строка 063 — за год
• Строка 064 — перенос на следующий год

Неиспользованная часть вычета переносится на 2025 год.

Ответственность за нарушения

Несвоевременная подача декларации влечет серьезные последствия. Штрафы рассчитываются от суммы неуплаченного налога.

Виды штрафов:

• За несвоевременную подачу — 5% от недоимки за каждый месяц (максимум 30%)
• За непредставление декларации — от 1000 рублей
• Блокировка расчетных счетов при просрочке свыше 10 дней

Даже при отсутствии налога к доплате штраф составляет минимум 1000 рублей за каждый месяц просрочки.

Способы подачи декларации

Современные технологии позволяют подавать отчетность разными способами. Выбор зависит от удобства и технических возможностей.

Доступные варианты:

• Электронно через специализированные сервисы
• Лично в налоговую инспекцию
• Почтовой связью с описью вложения
• Через представителя по доверенности

Электронная подача требует наличия квалифицированной электронной подписи. Крупные налогоплательщики обязаны подавать отчетность только в электронном виде.